Beispiel - Berechnung des zu versteuernden Einkommens

Kategorie: 
Vorschau: 

Ausgangsdaten
• Ehegatten, Zusammenveranlagung, 2 Kinder, Veranlagungsjahr 2010
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb Ehemann                                                  30.000 EUR
• Einnahmen aus nicht selbständiger Arbeit Ehefrau                                   10.000 EUR
• Bezahlte Versicherungsleistungen                                                              8.500 EUR
• Sozialversicherung Ehefrau AN-Anteil                                                         2.000 EUR
• sonstige Sonderausgaben
     • Spenden                                                                                                   250 EUR
• Einkommensteuervorauszahlungen                                                            1.500 EUR
• Krankheitskosten                                                                                        3.750 EUR
• Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse V                                                           1.331 EUR

Berechnung des zu versteuerenden Einkommens
Einkünfte aus Gewerbebetrieb                                                                    30.000 EUR
+ Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit:      10.000 EUR
./. Werbungskosten-Pauschbetrag                          920 EUR                       9.080 EUR
= Gesamtbetrag der Einkünfte                                                                      9.080 EUR
./. Versicherungsbeiträge                                                                              8.500 EUR
./. sonstige Sonderausgaben                                                                           250 EUR
./. außergewöhnliche Belastungen                                                                2.475 EUR
= Einkommen                                                                                               27.855 EUR
= zu versteuerndes Einkommen                                                                   27.855 EUR

Steuerberechnung und Abrechnung
Steuer nach Splittingtabelle bei                          27.855 EUR                         2.472 EUR
./. Einkommensteuervorauszahlungen                                                            1.500 EUR
./. abgeführte Lohnsteuer                                                                               1.331 EUR
= Steuererstattung                                                                                             359 EUR

Anrechung der Gewerbesteuer
Seit dem Jahr 2001 wird die Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer angerechnet, was zu einer weiteren Einkommensteuererstattung führt. Angerechnet wird das 3,8 fache des Gewerbesteuermessbetrages. Allerdings wird nur der Teil der Einkommensteuer gemindert, der auf die Einkünfte aus Gewerbebetrieb entfällt (§ 35 EStG).

Beispiel
• Gewerbesteuermessbetrag 60 EUR (d. h. 3,8 fache = 228 EUR).
  Gesamte Einkommensteuer                                                                          2.472 EUR
  davon auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb entfallend:
Einkünfte aus Gewerbebetrieb                     30.000 EUR     = 76,77 %                         
  Gesamtbetrag der Einkünfte                         39.080 EUR
• Das heißt, von der Einkommensteuer entfallen 76,77 %, somit also 1898 EUR auf die Einkünfte aus Gewerbebetrieb.
Hierauf wird die Gewerbesteuer in Höhe von 228 EUR angerechnet                -228 EUR
= verbleibende Einkommensteuer                                                                    2.244 EUR